4/7/2024
Jak optymalnie rozliczać samochód na firmę? Leasing, zakup czy prywatny pojazd w działalności – praktyczny przewodnik
Natalia Krawczyk
.png)
Samochód na firmę to ważna decyzja, która ma realny wpływ na obciążenia podatkowe. Leasing operacyjny, leasing finansowy, zakup za gotówkę czy prywatny samochód używany w działalności - przeczytaj nasz praktyczny przewodnik i podejmij najlepszą decyzję.
LEASING SAMOCHODU - OPERACYJNY CZY FINANSOWY?
Leasing to umowa cywilnoprawna pomiędzy leasingodawcą (firmą finansującą) a leasingobiorcą (osobą lub firmą korzystającą z przedmiotu leasingu), na mocy której leasingodawca nabywa określony przedmiot (np. samochód) i oddaje go leasingobiorcy do użytkowania na określony czas w zamian za comiesięczne opłaty zwane ratami leasingowymi. Ten sposób finansowania pozwala na korzystanie z drogiego przedmiotu (np. samochodu) bez konieczności jednorazowego jego zakupu i dużego wydatku kapitału.
Najczęściej rozróżnia się 2 podstawowe typy leasingu.
- Leasing operacyjny - leasingodawca pozostaje właścicielem auta, amortyzuje je, a leasingobiorca korzysta z przedmiotu i opłaca raty zgodnie z harmonogramem.
- Leasing finansowy - po stronie leasingobiorcy jest amortyzacja pojazdu, a po zakończeniu umowy auto staje się jego własnością.
Czym jeszcze różnią się te dwie formy?
Przede wszystkim opłatami, które zaliczysz do kosztów uzyskania przychodów.
- Przy leasingu operacyjnym do kosztów uzyskania przychodów zaliczysz opłatę wstępną, raty leasingowe (zarówno część kapitałową jak i odsetkową), kwotę wykupu: do 10 000 zł jednorazowo, powyżej tej kwoty przez odpisy amortyzacyjne.
- Przy leasingu finansowym odliczysz w kosztach tylko część odsetkową raty leasingowej i odpisy amortyzacyjne.
Opłaty leasingowe oraz wydatki eksploatacyjne (paliwo, myjnia, części zamienne, serwis) zaliczysz się w kosztach działalności w:
- 75%, jeśli użytkujesz samochód w sposób mieszany (zarówno prywatnie jak i służbowo),
- 100%, jeżeli samochód jest używany tylko do celów działalności.
Odliczenie VAT
Odliczysz VAT od faktury za opłatę wstępną, raty leasingowe i fakturę wykupu. W zależności od przeznaczenia pojazdu możesz odliczyć VAT od wydatków eksploatacyjnych i opłat leasingowych w wysokości 50% VATu z faktury przy użytku mieszanym lub 100% przy użytku służbowym.
KUPNO SAMOCHODU
Kupując auto na działalność należy wprowadzić je do ewidencji środków trwałych i amortyzować przez kilka lat. Do kosztów uzyskania przychodu zaliczysz odpisy amortyzacyjne z uwzględnieniem limitu wartości pojazdu 150 000 zł lub 225 000 zł. Podstawowa stawka amortyzacji wynosi 20% a okres amortyzacji wynosi 60 miesięcy, czyli 5 lat.
Jeśli kupujesz samochód używany co najmniej 6 miesięcy przed Twoim zakupem, możesz skorzystać z wyższej stawki amortyzacyjnej i krótszego okresu amortyzacji – 40% i 30 miesięcy. Dzięki temu zwiększysz swoje miesięczne koszty uzyskania przychodów, ale w krótszym okresie.
LIMIT WARTOŚCI POJAZDU
Wydatki używania samochodów w działalności takie jak odpisy amortyzacyjne i opłaty leasingowe mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów do pewnego limitu określonego w ustawie o PIT.
Obecnie obowiązują limity:
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i wodorowych,
- 150 000 zł – dla pozostałych pojazdów osobowych (spalinowych, hybrydowych).
⚠️Opłaty leasingowe i odpisy amortyzacyjne są rozliczane w całości w kosztach, jeżeli wartość samochodu nie przekracza powyższych limitów. Jeżeli samochód jest warty więcej, do wyliczenia kosztu uzyskania przychodu stosuje się proporcję.
Proporcji nie stosuje się do amortyzacji. Zatem odpisy są kosztem tylko do limitu wartości samochodu.
💡Twoja kwota wykupu jest wysoka i wynosi do 150 000 zł? Samochód jest traktowany jako Twoja własność i do tej kwoty jest amortyzowany - co zwiększa sumaryczne koszty uzyskania przychodów w działalności.
📊 W przypadku wysoko cennych samochodów bardziej opłacalną formą jest leasing operacyjny.
Zmiany limitów od 2026 roku
Od 1 stycznia 2026 roku będą obowiązywać nowe limity, które w szczególności dotkną przedsiębiorców, którzy zamierzają sfinansować samochód spalinowy. Nowe limity to:
- 225 000 zł - dla pojazdów dla pojazdów elektrycznych i wodorowych,
- 150 000 zł - dla samochodów spalinowych emitujących mniej niż 50 g CO₂/km,
- 100 000 zł- dla aut spalinowych o emisji 50 g CO₂/km lub więcej.
Sprzedaż samochodu firmowego niesie ze sobą również zobowiązania podatkowe w PIT i VAT, dlatego ważne jest przeanalizowanie, która forma finansowania pojazdu będzie korzystniejsza w przypadku planowanej sprzedaży.
WPROWADZENIE DO DZIAŁALNOŚCI SAMOCHODU PRYWATNEGO
Masz już samochód prywatny, ale zastanawiasz się czy możesz wykorzystać go w działalności? Jest kilka rozwiązań na rozliczanie wydatków eksploatacyjnych samochodu prywatnego wykorzystywanego w działalności.
Wprowadzenie prywatnego samochodu do środków trwałych
Możesz wprowadzić swój prywatny samochód do działalności wprowadzając go do ewidencji środków trwałych. Ten sposób wprowadzenia samochodu umożliwia rozliczenie w kosztach 75% wydatków poniesionych na eksploatację samochodu - zakup paliwa, wymiany części, serwisy itp. oraz odliczenie od tych wydatków 50% VAT.
Do rozliczenia samochodu potrzebne jest:
- ustalenie wartości początkowej pojazdu - na podstawie ceny nabycia jeżeli jesteśmy wstanie ją udokumentować lub zgodnie z aktualną wartością rynkową,
- oświadczenie o przeniesieniu samochodu do majątku działalności na podstawie naszego wzoru,
- wprowadzenie samochodu do środków trwałych działalności.
Możesz zdecydować się wykorzystywać ten samochód wyłącznie na cele działalności, by korzystać ze 100% odliczeń – jakie są obowiązki?
- zgłoszenie pojazdu formularzem VAT-26 do urzędu skarbowego,
- prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu tzw. kilometrówkę.
Co ze sprzedażą samochodu?
Samochód po wprowadzeniu staje się majątkiem działalności, zatem sprzedaż powinna być zafakturowana. Przychód ze sprzedaży jest przychodem działalności, należy go opodatkować formą opodatkowania odpowiednią w działalności oraz zapłacić VAT od faktury sprzedaży – jeżeli jesteś czynnym podatnikiem VAT i odliczyłeś VAT przy nabyciu pojazdu.
W przypadku sprzedaży samochodu firmowego obowiązuje również okres korekty VAT naliczonego. Jeżeli wartość samochodu jest wyższa niż 15 000 zł, okres korekty wynosi 5 lat. Oznacza to, że jeżeli sprzedasz samochód w ciągu 5 lat od zakupu i odliczałeś VAT od faktury zakupu pojazdu powinieneś skorygować VAT naliczony.
Kiedy sprzedaż nie będzie opodatkowana?
Powinieneś wycofać samochód do majątku prywatnego i poczekać ze sprzedażą 6 lat od daty wycofania. Wtedy przychód ze sprzedaży nie będzie opodatkowany podatkiem dochodowym ani podatkiem VAT.
Wykorzystywanie prywatnego samochodu w działalności
Możliwe jest wykorzystywać w działalności samochód prywatny bez wprowadzania go do środków trwałych. Rozliczanie wydatków eksploatacyjnych również jest możliwe, ale w innej proporcji - rozliczamy w kosztach 20% tych wydatków i odliczamy 50% VAT. Sprzedaż samochodu nie zobowiązuje do zapłaty podatku dochodowego w działalności.
.svg)